Налоги для малого бизнеса: что нужно знать предпринимателю

С 1 января 2025 года в налоговом законодательстве РФ произошли масштабные изменения. Реформа затронула как юридических лиц (ООО), так и индивидуальных предпринимателей (ИП). Выросли пороги для применения спецрежимов, изменилась прогрессивная шкала НДФЛ и появилась обязанность платить НДС для части «упрощенцев».

Основные системы налогообложения

Для малого бизнеса актуальны четыре режима. Выбор зависит от вида деятельности, наличия сотрудников, объема выручки и типа контрагентов.

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для малого бизнеса. С 2025 года правила его применения существенно изменились:

• Лимит доходов. Порог для применения УСН повышен до 450 млн рублей в год (ранее было 265,8 млн).
• Лимит сотрудников. Максимальное количество работников увеличено со 100 до 130 человек.
• Стоимость основных средств. Лимит вырос со 150 млн до 200 млн рублей.

На УСН существует два варианта расчета налога:

• «Доходы» (6%). Налог платится со всей выручки. Регионы могут снижать ставку до 1%. Этот режим выгоден, если у бизнеса мало подтвержденных расходов (например, услуги, IT, аренда).
• «Доходы минус расходы» (15%). Налог платится с разницы между выручкой и затратами. Минимальный налог составляет 1% от доходов (платится, если налог по обычной ставке оказался меньше или бизнес сработал в убыток). Регионы могут снижать ставку до 5%.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) на УСН

Главное изменение 2025 года: упрощенцы стали плательщиками НДС. Если доходы предпринимателя или компании на УСН за предыдущий год (или с начала текущего) превысили 60 млн рублей, они обязаны платить НДС.

Законодатель предлагает на выбор две схемы:

1. Общие ставки (20%, 10%, 0%). Позволяют принимать к вычету «входящий» НДС от поставщиков. Выгодно, если ваши основные клиенты — крупные компании на ОСН, которым нужен вычет.
2. Специальные ставки без права на вычеты:
   • 5% — если доходы не превышают 250 млн рублей в год.
   • 7% — если доходы находятся в диапазоне от 250 до 450 млн рублей в год.

Если доходы не превышают 60 млн рублей, бизнес автоматически освобождается от уплаты НДС.

3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Экспериментальный режим, действующий в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

• Налог рассчитывается автоматически налоговой службой на основе данных онлайн-касс и движений по счету.
• Нет страховых взносов за сотрудников (кроме фиксированного взноса от несчастных случаев — 2434 рубля в год за всех).
• Нет деклараций.
• Ставки выше, чем на обычной УСН: 8% («Доходы») или 20% («Доходы минус расходы»).
• Лимит доходов — 60 млн рублей, сотрудников — 5 человек.

4. Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только для индивидуальных предпринимателей.

• Налог (стоимость патента) не зависит от реального дохода, а рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, установленного регионом.
• Лимит доходов — 60 млн рублей в год.
• Численность сотрудников — не более 15 человек.
• С 2025 года ИП на патенте также обязаны платить НДС, если их доходы превысили 60 млн рублей.

5. Налог на профессиональный доход (НПД, «Самозанятость»)

Режим для физлиц и ИП без сотрудников.

• Ставка: 4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами и ИП.
• Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год.
• Нет отчетности и обязательных страховых взносов.

Налоги за сотрудников

Если в штате есть наемные работники, предприниматель выступает налоговым агентом.

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц). С 2025 года действует новая пятиступенчатая прогрессивная шкала:
  • До 2,4 млн руб. — 13%
  • От 2,4 млн до 5 млн руб. — 15%
  • От 5 млн до 20 млн руб. — 18%
  • От 20 млн до 50 млн руб. — 20%
  • Свыше 50 млн руб. — 22% Важно: повышенная ставка применяется не ко всей сумме зарплаты, а только к той части, которая превысила порог.
• Страховые взносы. Стандартная общая ставка составляет около 30% от фонда оплаты труда (выплачивается сверх зарплаты). Для малого и среднего предпринимательства (МСП) действует льгота: с части зарплаты, превышающей МРОТ, взносы платятся по ставке 15%.

Прочие налоги и отчетность

• Налог на прибыль (для ООО). С 2025 года базовая ставка повышена с 20% до 25%.
• Фиксированные взносы ИП. Даже если предприниматель не ведет деятельность или работает в убыток, он обязан платить страховые взносы за себя (на пенсионное и медицинское страхование). В 2025 году их размер составляет около 50 000 рублей (сумма ежегодно индексируется).
• Налог на имущество. Платится, если у бизнеса в собственности есть коммерческая недвижимость (ставки зависят от кадастровой стоимости).

Как выбрать систему налогообложения

1. Если вы только начинаете (ИП, услуги, нет офиса): рассмотрите НПД (самозанятость). Это самый простой способ легализовать доход.
2. Если доходы до 60 млн руб. и нет НДС-контрагентов: выбирайте УСН «Доходы» (6%) или ПСН (если вид деятельности позволяет).
3. Если много официальных расходов (торговля, производство): выбирайте УСН «Доходы минус расходы» (15%).
4. Если ваши клиенты — крупные заводы и госкорпорации: вам, скорее всего, придется работать на ОСН (общая система) или на УСН с НДС по ставке 20%, чтобы вашим партнерам было выгодно с вами работать.

Перед выбором режима обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером, так как ошибка на старте может привести к переплате налогов на сотни тысяч рублей в год.